Налоговое законодательство подвержено частым изменениям. Поэтому нет ничего странного в том, что у граждан и частных предпринимателей, а иногда даже у бухгалтеров предприятий возникает вопрос, нужно ли представлять сообщение об открытии счета в контролирующие структуры.
Счета в РФ
Обязанность юридических лиц информировать об открытии текущего счета традиционно была присуща национальной правовой системе. Она вполне гармонирует с концепцией налогового администрирования. Но технологии не стоят на месте: электронный документооборот в банковской сфере повсеместно заменил бумажный. При этом нелепо выглядела обязанность налогоплательщика дублировать уведомление об открытии банковского счета, его закрытии или изменении реквизитов.
Вплоть до недавнего времени происходило так:
- банк подавал извещение в органы ФНС, руководствуясь положением ЦБ РФ №311-П от 07.09.2007 по цифровым каналам связи;
- юридическое лицо или ИП направляло информацию в виде бумажного письма лично, почтой или заверенным ЭЦП цифровым документом отдельно в ФНС, ПФ, ФСС с использованием трех различных форм.
Такая обязанность была установлена:
- п.2 ст.23 НК РФ;
- ч.3 ст.28 ФЗ №212 от 24.07.2009 об обязательных страховых взносах.
Она отнимала время и причиняла субъектам предпринимательства массу неудобств, поскольку форма регулярно менялась. А любая неточность или ошибка в тексте, пропуск семидневного срока подачи или банальная потеря письма почтовой организацией могли повлечь наложение существенных штрафов.
ФЗ РФ от 02.04.2014 №52 внес изменения в названные нормативные акты и отменил эту обязанность. Таким образом, сообщения в ФНС, Пенсионный фонд и справка об открытии счета в ФСС не являются обязательными для подачи.
Счета за пределами РФ
Поскольку иностранные банки не связаны какими-либо обязательствами перед правительством РФ и более того – ограничены банковской тайной, установленной государством пребывания, об открытии счета резидентом государство может узнать:
- от него самого;
- при осуществлении на него перевода средств из российского финансового учреждения.
По этой причине п. 2 ст. 12 ФЗ от 10.12.2003 № 173, урегулировавший реализацию валютного мониторинга, установил обязанность всех резидентов подавать сообщение об открытии счета в банке, его закрытии или изменении реквизитов в орган ФНС по месту проживания (регистрации) на протяжении месяца со дня, когда состоялось это событие. Форма сообщения установлена приказом ФНС РФ от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@.
Нарушение указанного срока, в соответствии с ч.2 ст.15.25. Кодекса об административных правонарушениях, может повлечь наложение штрафов в размере до:
- 1 500 р. – для физических лиц;
- 10 000 р. – для должностных;
- 100 000 р. – для юридических.
Неподача такого заявления влечет еще большие штрафы:
- с граждан – до 5 000 р.;
- с должностных лиц – до 50 000 р.;
- с юридических лиц – до 1 000 000 р.
Из этого следует, что:
- о каких-либо действиях со счетами в пределах РФ никуда уведомлять не нужно;
- об открытии, закрытии, смене реквизитов банковского счета за рубежом резиденту (гражданину РФ; лицу без гражданства, постоянно проживающему в РФ; юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством РФ) нужно сообщить об этом факте в налоговую инспекцию на протяжении месяца.