Кредитовый оборот по расчетному счету является важным показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Этот термин повсеместно применяется бухгалтерами, аудиторами и банкирами. Однако для частных предпринимателей и начинающих бизнесменов его содержание часто является не вполне понятным. При выяснении его смысла нужно отталкиваться от общей категории.
Оборот по расчетному счету: понятие
Расчетный счет (чековый, текущий или «до востребования») является учетной записью о производимых операциях двух видов:
- зачислениях средств, поступивших по перерасчету или наличностью от клиентов, контрагентов или учредителей (дебет);
- выплатах за сырье или товар поставщикам; заработной платы сотрудникам; налогов, сборов, отчислений и взысканий в ФНС, ПФР, ФСС (кредит).
В самом общем виде обороты по расчетному счету – это совокупность всех транзакций, произведенных за определенный период (день, месяц, квартал, полугодие, год) и отображенных в банковской выписке. С точки зрения владельца р/с он может быть разделен на две составляющие:
- дебетовый оборот – система приходных операций;
- кредитовый оборот – расходных.
Все это просто и очевидно до того момента, пока клиент впервые не получил на руки банковскую выписку, в которой оплата налога фигурирует по дебету, а зачисление финансовой помощи от учредителя – по кредиту. Кроме того, по результатам банковского дня виден отрицательный остаток на счете.
Нужно уяснить, что выписка – это документ бухучета финансового учреждения, а не владельца р/с. Поскольку банк принял во владение чужие средства, формально он становится должником клиента. Соответственно, поступление средств на счет увеличивает его долг (кредит банка), а перечисление денег вовне, наоборот – уменьшает (дебет банка).
Природа кредитового оборота
Как уже было сказано, кредитовый оборот по расчетному счету – это совокупность всех расходных операций. Об их перечне и содержании можно судить исходя из плана счетов бухучета. По кредиту активного счета 51 р/с отображаются следующие действия:
- поступление денег с р/с в кассу;
- выплата поставщикам за продукцию, подрядчикам – за работы;
- налоговые отчисления в госбюджет;
- погашение долгов по займам;
- перечисление денег органам социального обеспечения и страхования;
- погашение задолженности кредиторам;
- выплата процентов по ссудам кредитных организаций;
- финансовые вложения.
Чистые показатели
Очищенные обороты по расчетному счету – это:
- показатель финансового благосостояния и результатов деятельности предприятия;
- слово из бухгалтерского сленга, которое не применяется ни в законодательных актах, ни в договорах.
Не углубляясь в терминологию и финансовые премудрости, можно считать, что обороты по р/с – показатель активности, а чистые обороты – показатель успешности предприятия. По этой причине последняя категория активно используются:
- аудиторами для анализа работы учреждения;
- органами ФНС в целях контроля над уплатой налогов;
- банками для установления платежеспособности соискателя при получении кредита.
Обороты по р/с определяются как разница между поступлениями и расходами за интересующий аналитика период (от одного дня до нескольких лет). В свою очередь, при расчете очищенных оборотов принимаются во внимание не все поступления, а только те, которые прямо связаны с операционной хозяйственной деятельностью. Не подлежат учету:
- поступления на р/с любых заимствованных средств: кредитов, финансовой помощи как подлежащей, так и не подлежащей возврату;
- выручка от продажи акций, векселей и других собственных ценных бумаг;
- возвращение ошибочно перечисленных денег;
- пополнение текущего со счетов, открытых фирмой в других финансовых учреждениях.
Чистые обороты по расчетному счету организации отображают ее валовой доход и позволяют:
- произвести глубинный анализ хозяйственной деятельности;
- соизмерить отчетные данные о поступлениях от реализации товара с реальной выручкой;
- установить сегмент, занимаемый субъектом хозяйствования на определенном рынке.
Требования для предоставления овердрафта
Этот показатель важен для предоставления овердрафта. Относительно него большинство банков выдвигают такие требования:
- р/с открыт и активен 3 и более месяца;
- сумма овердрафта меньше или равна 30% очищенного среднемесячного дебетового оборота по расчетному счету за последние 3 месяца;
- финансовое положение собственника р/с не хуже, чем среднее.
Могут ли кредитовые обороты по расчетному счету превышать дебетовые
С оборотами по р/с тесно связана категория «сальдо» – остаток средств на счету по окончании банковского дня:
- если оно положительное – значит, дебетовый оборот превысил кредитовый;
- если отрицательное – то наоборот, но это требует отдельного пояснения.
Классический договор обслуживания учетной записи в банке предполагает наличие исключительно собственных средств. Такая ситуация:
- аналогична депозиту, с той разницей, что к деньгам всегда есть доступ;
- противоположна кредиту, где клиент пользуется заимствованными средствами.
Таким образом, договор банковского счета в чистом виде не предполагает возможности отрицательного сальдо. Если денег нет, банк просто не выполняет поручения клиента о произведении выплат и формирует из них некую последовательность. Платежки и другие распорядительные бумаги попадают в картотеку и выполняются на основании предписаний ст. 855 ГК РФ в такой очередности:
- требования судебных приставов о компенсации ущерба жизни и здоровью граждан, взыскания алиментов;
- документы ФССП относительно выплаты заработной платы, выходной помощи уволенным, по авторским договорам;
- текущая заработная плата, отчисления в ПФР, ФСС, фонд занятости населения;
- налоги и сборы;
- иные исполнительные бумаги и распорядительные документы владельца р/с.
Во избежание такой ситуации банк и клиент могут договориться о сочетании в одной сделке элементов двух банковских договоров: кредитного и об обслуживании р/с. При этом по текущему счету устанавливается кредитный лимит, именуемый овердрафтом. В случае временного отсутствия собственных средств, предприятие рассчитывается кредитными. Это выгодно, например, продавцу товара, которому нужно рассчитаться с поставщиком немедленно, тогда как средства от покупателей он получит позже.
В такой ситуации кредитовые обороты по расчетному счету могут существенно превышать дебетовые. Как уже было сказано, овердрафт лимитирован. Кроме того, за пользование средствами банка владелец счета выплачивает ему оговоренное вознаграждение.